1.【問(wèn)答題】
甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×6年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)20×6年1月1日,甲公司以30 000萬(wàn)元總價(jià)款購(gòu)買了一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬(wàn)平方米,每平方米單價(jià)為3萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓用于對(duì)外出租。
(2)20×6年,甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入750萬(wàn)元,發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)150萬(wàn)元。由于市場(chǎng)發(fā)生變化,甲公司出售了部分公寓,出售面積占總面積的20%,取得收入6 300萬(wàn)元,所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。20×6年12月31日,該公寓的公允價(jià)值為每平方米3.15萬(wàn)元。
其他資料:
①甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。
②根據(jù)稅法規(guī)定,在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí),持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購(gòu)買成本、根據(jù)預(yù)計(jì)使用壽命50年按照年限平均法自購(gòu)買日起至處置時(shí)止計(jì)算的折舊額在稅前扣除,持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;在實(shí)際處置時(shí),處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本減去按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
③甲公司當(dāng)期不存在其他收入或成本費(fèi)用,當(dāng)期所發(fā)生的150萬(wàn)元費(fèi)用支出可以全部在稅前扣除,不存在未彌補(bǔ)虧損或其他暫時(shí)性差異。
④不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
(1)編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算投資性房地產(chǎn)20×6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異。
(3)計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅,并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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